JAKIE SĄ PRAWIDŁOWE TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR?

Ogólne zasady odnoszące się do fakturowania uregulowane zostały w ustawie o VAT. Ustawa nie tylko nadaje obowiązek wystawienia faktury po dokonaniu sprzedaży, lecz także nadaje prawo wystawienia przed jej dokonaniem.

Zasada ogólna wystawiania faktur

Zgodnie z ustawą o VAT fakturę należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Termin ten odnosi się również do faktur zaliczkowych dokumentujących otrzymanie części lub całości zapłaty oraz wystawienia faktury na żądanie osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, pod warunkiem, że zgłosi to do końca miesiąca, w którym została zawarta transakcja. Jeśli zgłoszenie nastąpi później – fakturę należy wystawić w terminie 15 dni od zgłoszenia żądania.

Faktura przed dokonaniem sprzedaży

Podatnik ma również prawo wystawić fakturę także przed dokonaniem sprzedaży lub otrzymaniem zapłaty – i to nawet 60 dni. W myśl ustawy o VAT, faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 60 dni przed:

• dokonaniem dostawy towaru,
• wykonaniem usługi,
• otrzymaniem całości lub części zapłaty.

W przypadku zaliczek występuje mały wyjątek, ponieważ nie ma konieczności wystawienia faktury zaliczkowej jeżeli całość lub część zapłaty otrzymano w tym samym miesiącu, w którym dokonano czynności, na poczet których otrzymano całość lub część tej zapłaty. Wtedy całość transakcji dokumentuje się fakturą końcową.

Warto mieć na uwadze, że jeśli transakcja po upłynięciu 60 dni nie będzie mieć miejsca to wówczas faktura traktowana jest jako pusta faktura i tym samym podatnikowi z tego tytułu mogą grozić negatywne konsekwencje. 

Wyjątki od zasady ogólnej

W pewnych przypadkach terminy wystawiania faktur określone są w sposób szczególny. Zgodnie z tym, fakturę wystawia się nie później niż:

• 30. dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych;
• 60. dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek  oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika przy czym w przypadku gdy umowa będzie przewidywać rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę będzie się wystawiać nie później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów;
• 90. dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
• 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania – w przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania zwrotnego objętego kaucją, przy czym w sytuacji, gdy w umowie nie będzie określonego terminu zwrotu opakowania, fakturę będzie się wystawiać nie później niż 60 dnia od dnia wydania opakowania;
• Z upływem terminu płatności – w przypadku dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b ustawy (import usług, gdzie podatnikiem jest nabywca).

Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego

W większości przypadków obowiązek podatkowy powstaje w chwili wykonania usługi lub dostawy towarów. Jednak w niektórych przypadkach moment powstania obowiązku podatkowego jest momentem wystawienia faktury. Wyjątek ten dotyczy:

• dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług:
• telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
• wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy,
• najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
• ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
• stałej obsługi prawnej i biurowej,
• dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b (import usług, gdzie podatnikiem jest nabywca).

Obowiązek podatkowy powstaje również z dniem wystawienia faktury w przypadku:

• świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
• dostawy książek drukowanych – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika,
• czynności polegających na drukowaniu książek – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług (import usług, gdzie podatnikiem jest nabywca).

Źródło: www.bizin.pl