Wraz z początkiem 2019 roku wprowadzona została nowa instytucja opodatkowania dochodu zwana daniną solidarnościową. Dotyczy ona osób których dochód po uwzględnieniu przewidzianych odliczeń przekroczył
1 000 000 zł.
Danina solidarnościowa – kogo obowiązuje?
Danina solidarnościowa to świadczenie uregulowane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ma zastosowanie dla dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2019 roku.
Istotą daniny solidarnościowej jest obowiązek zapłaty przez osoby fizyczne zarabiające powyżej 1 000 000 zł 4% podstawy obliczenia tej daniny. Zobowiązanym do zapłaty daniny jest również obcokrajowiec osiągający w Polsce przychody z określonych źródeł.
Wprowadzenie daniny solidarnościowej ma na celu pobranie daniny od najbogatszych, która wesprze Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.
Od jakich dochodów pobierana jest danina
Nie wszystkie przychody/dochody osiągane przez osoby fizyczne uwzględniane są w podstawie do wyliczenia daniny solidarnościowej. Wyłączone są m.in. dochody z dywidend, ze zbycia nieruchomości, nieujawnionych źródeł przychodów.
Ustawodawca wykluczył z obowiązku uiszczania daniny solidarnościowej również osoby osiągające przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Wyłączono również dochody osób fizycznych podlegających ustawie o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej.
Do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową osoba fizyczna wliczyć należy:
- dochody opodatkowane według skali podatkowej, m.in. dochody z pracy, działalności gospodarczej, emerytur, rent, wynagrodzenia z umów zlecenia i o dzieło, praw autorskich itp.;
- dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport;
- dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskane w razie wyboru stawki liniowej w wysokości 19%;
- dochody zagranicznej spółki kontrolowanej.
Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie będą brane pod uwagę dochody osiągnięte za granicą, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Jak obliczyć podstawę opodatkowania
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu. po ich pomniejszeniu o odliczone od dochodów kwoty składek na ubezpieczenie społeczne (w tym zagranicznych), kwoty uwzględnione w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy otrzymanej od zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz kwoty dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części uwzględnionej w jego podstawie opodatkowania. Nie podlegają więc odliczeniu pozostałe odliczenia przewidziane w rozliczeniu rocznym osoby fizycznej, takie jak: wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, darowizny, ulga rehabilitacyjna.
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej zaokrągla się do pełnych złotych w tak, jak podstawę obliczenia podatku – końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Deklaracja DSF-1
Deklarację o wysokości daniny solidarnościowej w terminie do 30 kwietnia danego roku kalendarzowego należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
Podatnik zobowiązany jest złożyć deklarację o wysokości daniny solidarnościowej na formularzu DSF-1. Może ona zostać złożona przez osobę fizyczną zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej płatnej w tym terminie uwzględnia się dochody uzyskane od 1 stycznia rozliczanego roku i kwoty pomniejszające te dochody, wykazywane w PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC oraz PIT-40A, których termin złożenia upływa w okresie 30 kwietnia roku następnego.
Daninę solidarnościową należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy, a następnie organ podatkowy dokona przelewu środków pochodzących z wpłat danin solidarnościowych na rzecz Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.
Nieterminowe uiszczenie daniny solidarnościowej skutkować będzie koniecznością uiszczenia odsetek zgodnie z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa, a nawet wszczęcie postępowania egzekucyjnego.
Źródło: www.bizin.pl